خيارات الأسهم فائدة الضرائب الزائدة

فوائد وقيمة خيارات الأسهم إنها حقيقة غالبا ما يتم تجاهلها، ولكن قدرة المستثمرين على رؤية ما يجري في الشركة بدقة، والقدرة على مقارنة الشركات على أساس نفس المقاييس هي واحدة من أهم الأجزاء الحيوية الاستثمار. وقد جادل النقاش حول كيفية المحاسبة عن خيارات الأسهم للشركات المقدمة للموظفين والمديرين التنفيذيين في وسائل الإعلام، وقاعات مجلس إدارة الشركة وحتى في الكونغرس الأمريكي. بعد سنوات عديدة من التشكيك، ومجلس معايير المحاسبة المالية. أو فاسب، أصدر بيان المحاسبة المالية رقم 123 (R). والتي تدعو إلى فرض مصاريف إلزامية لخيارات الأسهم ابتداء من الربع المالي الأول للشركة بعد 15 يونيو 2005. (لمعرفة المزيد، انظر مخاطر الخيارات الخلفية، التكلفة الحقيقية لخيارات الأسهم ونهج جديد لتعويض الأسهم). المستثمرون تحتاج إلى معرفة كيفية تحديد الشركات التي سوف تكون الأكثر تضررا - ليس فقط في شكل مراجعات الأرباح على المدى القصير، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموما مقابل الأرباح الشكلية - ولكن أيضا من خلال التغييرات طويلة الأجل لطرق التعويض والآثار سيكون القرار على العديد من الشركات استراتيجيات طويلة الأجل لجذب المواهب وتحفيز الموظفين. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر فهم الأرباح الموالية.) تاريخ قصير من الخيار الأسهم كما التعويض ممارسة إعطاء خيارات الأسهم لموظفي الشركة هو عقود من العمر. في عام 1972، أصدر مجلس مبادئ المحاسبة (أب) الرأي رقم 25 الذي دعا الشركات إلى استخدام منهجية القيمة الجوهرية لتقييم خيارات الأسهم الممنوحة لموظفي الشركة. وبموجب أساليب القيمة الجوهرية المستخدمة في ذلك الوقت، يمكن للشركات أن تصدر خيارات الأسهم في السوق دون تسجيل أي مصروفات على بيانات دخلها. حيث اعتبرت الخيارات عدم وجود قيمة جوهرية أولية. (وفي هذه الحالة، تعرف القيمة الجوهرية بأنها الفرق بين سعر المنحة وسعر السوق للسهم، الذي يكون وقت منحه مساويا). لذلك، في حين أن ممارسة عدم تسجيل أي تكاليف لخيارات الأسهم بدأت منذ فترة طويلة، وكان عدد يجري تسليمها صغيرة جدا أن الكثير من الناس تجاهل ذلك. سريع إلى الأمام لعام 1993 القسم 162m من قانون الإيرادات الداخلية هو مكتوب ويحد فعليا التعويضات النقدية التنفيذية للشركات إلى 1 مليون في السنة. عند هذه النقطة أن استخدام خيارات الأسهم كشكل من أشكال التعويض يبدأ حقا في الإقلاع. وبالتزامن مع هذه الزيادة في خيارات منح هو سوق الثور الهائج في الأسهم، وتحديدا في الأسهم المتعلقة بالتكنولوجيا، والتي تستفيد من الابتكارات وزيادة الطلب المستثمرين. في وقت قريب جدا لم يكن فقط كبار المديرين التنفيذيين تلقي خيارات الأسهم، ولكن رتبة والموظفين الموظفين كذلك. وكان الخيار الأسهم قد ذهب من التنفيذي التنفيذي الغرفة الخلفية لصالح كامل على ميزة تنافسية للشركات الراغبة في جذب وتحفيز كبار المواهب، وخاصة المواهب الشابة التي لم تمانع في الحصول على عدد قليل من الخيارات الكاملة من فرصة (في جوهرها، وتذاكر اليانصيب) بدلا من ذلك من النقد اضافية تأتي يوم الدفع. ولكن بفضل سوق الأسهم المزدهر. بدلا من تذاكر اليانصيب، كانت الخيارات الممنوحة للموظفين جيدة مثل الذهب. وقد وفر ذلك ميزة استراتيجية رئيسية للشركات الصغيرة ذات الجيوب الضحلة، التي يمكنها توفير أموالها وبساطة إصدار المزيد والمزيد من الخيارات، في حين أنها لم تسجل فلسا واحدا من الصفقة كمصروف. ويفترض وارن بوفيه على حالة الشؤون في خطاب عام 1998 إلى المساهمين: على الرغم من الخيارات، إذا كان منظم بشكل صحيح، يمكن أن يكون وسيلة مناسبة، وحتى مثالية لتعويض وتحفيز كبار المديرين، فهي في كثير من الأحيان متقلبة بعنف في توزيع المكافآت ، غير فعالة كمحفز وباهظة الثمن للمساهمين. في وقت التقييم على الرغم من وجود المدى الجيد، واليانصيب انتهت في نهاية المطاف - وفجأة. وقد انفجرت الفقاعة التي تغذيها التكنولوجيا في سوق الأوراق المالية، وأصبحت الملايين من الخيارات التي كانت مربحة مرة واحدة لا قيمة لها، أو تحت الماء. هيمنت فضائح الشركات على وسائل الإعلام، حيث أن الجشع السائد في شركات مثل إنرون. عززت وورلدكوم وتايكو الحاجة إلى المستثمرين والهيئات التنظيمية لاستعادة السيطرة على المحاسبة وتقديم التقارير المناسبة. (لقراءة المزيد عن هذه الأحداث، انظر أكبر احتيال المخزون في كل العصور.) ومن المؤكد أن أكثر من في فاسب، الهيئة التنظيمية الرئيسية لمعايير المحاسبة في الولايات المتحدة، لم ينسوا أن خيارات الأسهم هي نفقات مع تكاليف حقيقية ل كل من الشركات والمساهمين. ما ھي التکالیف إن التکالیف التي یمکن أن تطرحھا خیارات الأسھم علی المساھمین ھي مسألة جدیدة. وفقا ل فاسب، لا توجد طريقة محددة لتقييم منح الخيارات يضطر على الشركات، وذلك أساسا لأنه لم يتم تحديد أفضل طريقة. خيارات الأسهم الممنوحة للموظفين لديها اختلافات رئيسية عن تلك التي تباع في البورصات، مثل فترات الاستحقاق وعدم القدرة على نقل (فقط الموظف يمكن استخدامها من أي وقت مضى). في بيانهم جنبا إلى جنب مع القرار، فإن فاسب تسمح لأي طريقة التقييم، طالما أنها تتضمن المتغيرات الرئيسية التي تشكل الأساليب الأكثر شيوعا، مثل بلاك سكولز وحدين. المتغيرات الرئيسية هي: معدل العائد الخالي من المخاطر (عادة ما يتم استخدام معدل فاتورة T ثلاثة أو ستة أشهر هنا). معدل توزيعات األرباح المتوقعة لألمن) الشركة (. التقلب الضمني أو المتوقع في الأمان الأساسي خلال مدة الخيار. سعر ممارسة الخيار. المدة أو المدة المتوقعة للخيار. ويسمح للشركات باستخدام تقديرها الخاص عند اختيار نموذج التقييم، ولكن يجب أيضا أن يتم الاتفاق عليها من قبل مدققي الحسابات. ومع ذلك، يمكن أن تكون هناك اختلافات كبيرة بشكل مفاجئ في إنهاء التقييمات اعتمادا على الطريقة المستخدمة والافتراضات القائمة، وخاصة افتراضات التقلب. لأن كل من الشركات والمستثمرين يدخلون أراضي جديدة هنا، التقييمات والأساليب لا بد أن تتغير مع مرور الوقت. ما هو معروف هو ما حدث بالفعل، وهذا هو أن العديد من الشركات قد خفضت، تعديل أو القضاء على برامج خيارات الأسهم الحالية تماما. وفي مواجهة احتمال إدراج التكاليف المقدرة وقت منحها، اختارت العديد من الشركات تغييرها بسرعة. النظر في الإحصاءات التالية: انخفضت منح خيارات الأسهم التي قدمتها شركة سامب 500 من 7.1 مليار في عام 2001 إلى 4 مليارات فقط في عام 2004، أي بانخفاض قدره أكثر من 40 في غضون ثلاث سنوات فقط. الرسم البياني أدناه يسلط الضوء على هذا الاتجاه. تجنب فاسب 123 (R) المزالق فاسب بيان رقم. 123 (R)، الدفع القائم على الأسهم، معضلة محتملة للشركات التي لديها صافي خسائر التشغيل (نول) التي تمنح خيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس) كتعويض. إذا كان الخصم الضريبي المسموح به للشركة لتعويض خيار الأسهم يتجاوز نفقات الكتاب ذات الصلة، فإنه يمكن تحقيق فائدة ضريبية زائدة. ولكن نظرا لأن شركة نول قد لا تكون لديها التزامات ضريبية حالية للتخفيض، فقد يتم تأجيل المنفعة الضريبية. وعندئذ يجب على الشركة أن تحدد متى ينبغي الاعتراف بالمنفعة لأغراض إعداد التقارير المالية. وقد تم تحديد طريقتين لاتخاذ هذا القرار من قبل مجموعة الموارد فسب 123 (R)، وهو فريق استشاري لموظفي فاسب: نظام ترتيب الضرائب وطرق بدون ودون. وتعترف طريقة إصدار قانون الضرائب بفائدة ضريبية زائدة عندما يستخدم خصم خيار الأسهم في الإقرار الضريبي للشركة، وذلك قبل نول أو سمة ضريبية أخرى. وتعترف الطريقة المعفاة من دون فوائد الضريبة الزائدة فقط عندما يقدم خصم خيار الأسهم فائدة إضافية بعد النظر في جميع المزايا الضريبية الأخرى (بما في ذلك المزايا غير الضريبية) المتاحة للشركة. وقد تكون الشركات أكثر عرضة لتفادي فرض رسوم على الدخل إذا كانت تنتخب نهج إصدار القانون الضريبي. ويرجع ذلك إلى أنه يؤدي إلى تسجيل فوائد ضريبية غير متوقعة إلى شركة أبيك في وقت أقرب من النهج بدون وبدون ذلك، وبالتالي يوفر مجموعة أكبر لتعويض النقص في المستقبل. ديفيد راندولف، كبا، Ph. D. هو أستاذ مساعد في المحاسبة في جامعة دايتون، أوهايو. عنوان بريده الإلكتروني هو david. randolphnotes. udayton. edu. ويود صاحب البلاغ أن يشكر بريت كوهين وجيفري س. هيمان من برايسواترهوسكوبيرز لب لاستعراضهما واقتراحاتهما. (كباس) الذين يساعدون العملاء أو أصحاب العمل على تنفيذ بيان فاسب. 123 (R)، الدفع القائم على الأسهم، تواجه قضايا المحاسبة لا تعد ولا تحصى، بما في ذلك الآثار المترتبة على ضريبة الدخل. وفي مقالهما "الخيارات ودغة الضرائب المؤجلة" (جوفا، مارس / آذار 06، الصفحة 71)، لخصت نانسي نيكولز ولويس بيتانكورت الآثار المترتبة على المحاسبة الضريبية واقترحت أن تكون الشركات ذات الخسائر التشغيلية الصافية (نولس) حذرة من مخاطر التنفيذ المحتملة. توضح هذه المقالة كيف يمكن ل كبا مساعدة شركات نول على تجنب تلك المزالق من خلال دراسة الطرق التي قد تستخدمها الشركات لتحديد متى يتم تحقيق فوائد ضريبية زائدة. كما يوضح كيف يؤثر اختيار الطريقة على حفظ السجلات لدى الشركة وما يترتب على ذلك من فائدة ضريبية زائدة، وهو رأس المال الإضافي المدفوع (أبيك)، وبالتالي احتمال أن تتحمل شركة نول رسوما مقابل الدخل. هذه المادة ليست ذات صلة بالشركات التي لديها نول مع بدل التقييم الكامل وتكون في موقف الخسارة قبل النظر في نول والخصومات الخيار الأسهم الزائدة. ولا تحتاج هذه الشركات عموما إلى النظر في المناقشة الواردة في هذه المادة إلى أن يكون لها دخل قبل الضريبة قبل النظر في حسابات نول والخصومات المفرطة لخيارات الأسهم. المحاسبة الضريبية المؤجلة عندما تمنح الشركة خيارات الأسهم غير المؤهلة القائمة على حقوق الملكية (نكسوس) تحت كشف رقم. 123 (R)، فإنه يسجل نفقات التعويض على مدى فترة الخدمة المطلوبة بمبلغ يساوي القيمة العادلة في تاريخ المنح المقدرة للخيارات والائتمانات أبيك. تتم معاجلة احتساب عواقب ضريبة الدخل بشكل رئيسي من خالل بيان فاسب. 109، مع توجيهات محددة في البيان رقم. 123 (R). وبما أن الشركة لن تحصل على خصم ضريبي لخيار السهم حتى يتم ممارسته، فإن الاعتراف بمصاريف التعويض يتم عادة قبل الاعتراف بالخصم الضريبي ذي الصلة. بيان رقم المبدأ العام 123 هو أنه يجب إنشاء أصل ضريبي مؤجل (دتا) حيث تعترف الشركة بتكلفة التعويض لأغراض الكتاب. وبالتايل، حيث تعرتف الرشكة مبساريف التعويض املتعلقة بجائزة حقوق امللكية، تسجل السركة يف وقت واحد دتا ووسيلة اإىل املنافع السريبية املوؤجلة يف بيان الربح واخلسارة مببلغ مساوي ملساريف التعويض مضروبا يف معدل سريبة الدخل السارية يف السركة) . وعند ممارسة هذه المكاتب، تقارن الشركة الخصم الضريبي المسموح به إلى مصاريف التعويض ذات الصلة المسجلة سابقا لأغراض بيان مالي. إذا تجاوز الخصم الضريبي مصروفات التعويض، فإن المنفعة الضريبية المرتبطة بأي خصم زائد تعتبر فائدة ضريبية زائدة أو غير متوقعة. وفي حالة وجود شركة ذات قيمة نول كافية لتعويض الدخل الحالي الخاضع للضريبة في سنة واحدة، ومع ذلك، قد لا يكون هناك التزام ضريبي حالي للتقليل، وبالتالي فإن الشركة من الناحية النظرية أن تسجل نول إضافية مقابل المفاجئة. بيان رقم 123 (R)، الفقرة ألف 94، الحاشية 82، على أنه لا ينبغي الاعتراف بالفوائد غير المتكافئة وما يقابلها من ائتمان لشركة أبيك لأغراض البيانات المالية حتى الفترة التي تقلل فيها الفائدة الضريبية (غير المتوقعة) من ضرائب الدخل المستحقة (أي، المدخرات للشركة). إن تطبيق هذا المفهوم على وضع الشركة النموذجي غالبا ما يكون معقدا جدا. ويرجع ذلك بشكل عام إلى قيام الشركات ببناء حسابات نول من العمليات السابقة، فضلا عن اقتطاعات خيار الأسهم التي قد تكون غير متوقعة. وفي حين يمكن للشركة أن تعترف بالموجودات الضريبية المؤجلة الخاصة بخصوم نول والخصومات المتعلقة بخيارات الأسهم التي تستبعد حصص الرياح (على افتراض أنها تعتبر أكثر احتمالا من عدم تحقيقها، وفقا للبيان رقم 109)، فإن الشركة قد لا تعترف بمعدلات الرياح وفقا للحاشية 82 من بيان رقم 123 (R). وهكذا، عندما تبدأ الشركة في توليد الدخل الخاضع للضريبة، ويمكن أن تبدأ في استخدام سمات المنفعة الضريبية، والسؤال هو، أي خصم يتم استخدامه أولا: خسائر نول السابقة من العمليات أو الاقتطاعات الفترة الحالية من تمارين خيار الأسهم أهمية هذا التقييم هو لتحديد متى ينبغي تسجيل رصيد أبيك من العواصف. والسؤال النهائي هو، عندما يكون هناك انخفاض في الضرائب المستحقة. وقد نوقشت الإرشادات الموجهة إلى هذا السؤال الصعب في اجتماع لمجموعة الموارد 123 (R) فاسب، وهي مجموعة استشارية لموظفي فاسب أنشئت خصيصا لمناقشة بعض البيان رقم. 123 (R). وتألفت مجموعة الموارد من أفراد من شركات المحاسبة، ومجتمع المحررين، وشرآات الاستشارات الاستشارية وموظفي الهيئة. إن مواقف التوافق التي توصلت إليها مجموعة الموارد لا تمثل توجيهات موثوقة. ومع ذلك، أفاد موظفو فاسب علنا ​​أنه لن يتوقع أن ينمو التنوع في الممارسة العملية فيما يتعلق بمسألة معينة إذا تمكنت مجموعة الموارد من التوصل إلى توافق في الآراء بشأن هذه المسألة. وناقشت مجموعة الموارد كيفية تحديد متى تعتبر الفوائد الضريبية غير المتحققة محققة وحددت طريقتين يمكن أن تكونا مقبولين لاتخاذ هذا القرار: نهج إصدار قانون ضريبي واتباع نهج بدون وجب. وخلصت مجموعة الموارد إلى أن الشركات قد تستخدم أي من النهجين، شريطة أن يتم الكشف عن الطريقة المنتخبة وتطبيقها بشكل متسق (انظر الوثيقة فاسب 123 (R) وثيقة مناقشة مجموعة الموارد، الاجتماع رقم 3، 13 سبتمبر 2005، متاح على www2.fei. orgdownloadFASB9132005.pdf). نهج فرض القانون الضريبي وفقا لنهج فرض القانون الضريبي، ستنظر الشركة في الأحكام الواردة في قانون الضرائب لتحديد التسلسل الذي تستخدم فيه الصفات الضريبية الوطنية (وربما غيرها من الصفات الضريبية) لأغراض ضريبية. وهذا المفهوم مشابه للتوجيه الوارد في الفقرة 268 من البيان رقم 109 فيما يتعلق بما إذا كانت المنافع الضريبية المعترف بها في السنوات التي تلت عملية دمج الأعمال تعزى إلى مبلغ (نول، على سبيل المثال) تم اقتناؤه في دمج الأعمال أو تم توليده بعد تاريخ الاقتناء. وتشير هذه التوجيهات إلى أن الشركة سوف تتبع قانون الضرائب لتحديد تسلسل المزايا الضريبية المستخدمة لأغراض الكتاب. وفي أعقاب هذا المفهوم، سيعتبر المبلغ غير المتحقق محققا إذا كان مستخدما في الإقرار الضريبي للشركة قبل نول أو سمة ضريبية أخرى. وبموجب قانون الضرائب في الولايات المتحدة، سيتم استخدام خصم تعويضات الأسهم في السنة الحالية (والذي سيشمل المبلغ المفاجئ) لمقابلة الدخل الخاضع للضريبة قبل أن تقوم الشركة الوطنية للإنقاذ قبل ذلك لأن جميع الاستقطاعات في السنة الحالية تحظى بالأولوية على حساب نول. وبالتالي، بالنسبة لخصومات خيارات الأسهم في السنة الحالية، فإن ذلك سيؤدي إلى اعتماد شركة آبيك في البيانات المالية في السنة التي يخفض فيها العائد من الدخل الخاضع للضريبة. إذا لم يكن لدى الشركة أي خصومات على أسهم الأسهم في السنة الحالية، ولكن لديها خصومات في خيارات الأسهم للسنة السابقة جزءا لا يتجزأ من نول كاريفورواردز، فإن الشركة سوف تتبع قانون الضرائب لتحديد أي سنوات نول أو اقتطاع خيار الأسهم سوف تستخدم أولا. في غضون سنة معينة، إذا كانت الشركة لديها كل من نول والمخزون خيار خصم المخزون، فإنه لا يمكن تحديدها بموجب قانون الضرائب التي يتم استخدام السمة الضريبية أولا. ولم تعالج مجموعة الموارد هذه المسألة، وبالتالي قد تكون هناك بدائل يمكن للشركة النظر فيها عند تحديد السمة التي يتم استخدامها خلال السنة. مع و بدون نهج بموجب النهج مع وبدون، ويعتبر غير المتحققة أدركت ومعترف بها لأغراض بيان المالية فقط عندما يتم توفير فائدة إضافية بعد النظر في جميع المزايا الضريبية الأخرى (على سبيل المثال، نول) المتاحة للشركة. ويتبع هذا النهج توجيهات فرقة العمل المعنية بالمسائل الناشئة عن المسائل المتعلقة بالسلامة الناشئة D-32، تخصيص ضريبة الدخل الداخلي للأثر الضريبي للدخل قبل الضرائب من العمليات المستمرة. وعلى النقيض من نهج فرض القانون الضريبي، يؤدي النهج الذي يؤدي إلى عدم الحصول على تعويضات من التعويضات على أساس الأسهم إلى أن تكون الفائدة الفعلية الأخيرة التي ينبغي النظر فيها على نحو فعال. وبناء على ذلك، لن يعتبر العائد المفاجئ الذي يعزى إلى التعويض القائم على األسهم محققا في الحاالت التي تكون فيها الشركة غير المنقولة غير المرتبطة بمعدالت الرياح كافية لتعويض الدخل الخاضع للضريبة في السنوات الحالية قبل األخذ في االعتبار اآلثار المترتبة على تعثرات السنة الحالية. مثال هيكلي أبك Corp. لديها نول المرحل من 5000 إلى عام 2007. وتولد الشركة 3،500 من الدخل الخاضع للضريبة في عام 2007، قبل النظر في الآثار الضريبية للخصم على أساس الأسهم على أساس خصم 3000 (والذي يتضمن مبلغا غير متوقع من 2000). فرض معدل ضريبي قدره 35. وبموجب نهج إصدار القانون الضريبي، تعتبر الاستحقاقات الضريبية لعمليات السنة الحالية لمنح التعويضات القائمة على الأسهم (التي تشمل المبالغ غير المتوقعة) قد تحققت في عام 2007 لأن هذه الخصومات تعوض الدخل الخاضع للضريبة على ضريبة الأبجديات العائد، مما يقلل من مقدار الدخل الخاضع للضريبة. ألغراض البيانات المالية، فإن الجزء المفاجئ من خصم التعويض على أساس األسهم يخفض ضريبة الدخل المستحقة ويضاف إلى شركة أبيك. ويزيد العائد المفاجئ الممنوح لشركة أبيك من تجمع أبيك للشركة المتاح لتعويض النقص في الضرائب في المستقبل (النقص). وبموجب النهج الذي لا يتم بدونه، لا يعتبر هذا المبلغ المفاجئ محققا في عام 2007، لأن شركة أبك كانت ستستفيد من رسوم السنة السابقة في السنة السابقة وتخفض الدخل الخاضع للضريبة إلى الصفر، بصرف النظر عن خصم التعويض القائم على الأسهم في السنة الجارية، المفاجئة. وبناء على ذلك، لم يتم تسجيل أي مبلغ لشركة أبيك بسبب عدم جدوى تعويضات التعويضات الحالية على أساس األسهم، وبالتالي ال توجد أي زيادة إلى مجمع أبيك الذي سيكون متاحا لتعويض النقص في المستقبل. أحد نتائج هذه القيود هو أن نول دتا المعترف بها في البيانات المالية أبجديات لن تساوي الفعلي نقل نول المتاحة لتقليل الدخل الخاضع للضريبة في المستقبل. ومن المتوقع أن يفسر هذا الاختلاف في حواشي البيانات المالية. اختيار الطريقة يمكن أن تساعد كباس العملاء وأرباب العمل على تحليل كيفية الطريقة المستخدمة لتحديد تحقيق خسائر الرياح سوف تؤثر على البيانات المالية للشركة. لأن النهج مع وبدون معالجة فعالة الجزء المفاجئ من خصم التعويض على أساس الأسهم كما الفائدة الضريبية الأخيرة للنظر فيها، واستخدامها سوف تميل إلى إنشاء تجمع أبيك أصغر نسبيا، ونتيجة لذلك، وزيادة احتمال أن سوف تكون هناك حاجة إلى فرض رسوم مستقبلية على الدخل من أجل النقص المستقبلي المتعلق بمنح التعويضات على أساس األسهم. أيضا، لأنه في ظل النهج مع وبدون الجزء المتضخم من الاستقطاعات تعويضات على أساس الأسهم التي تحافظ على القائمة القائمة إضافة إلى نولس حديثا لن يتم الاعتراف عادة كمزايا ضريبية في السنة ولدت، الشركات التي تستخدم هذا الأسلوب من المرجح أن يسجل نول دتا التي لا تساوي الفعلي (العائد الضريبي) نول مضروبا في معدل ضريبة الدخل المطبق للشركة. وقد يتسبب ذلك في حفظ سجلات إضافية لتتبع الحسابات الوطنية للأغراض الضريبية مقابل الأرقام غير المسجلة المسجلة في البيانات المالية. ولهذه الأسباب، يمكن للشركات غير الوطنية التي لا تملك مخصصا للتقييم أن تستنتج أن نهج ترتيب الضرائب هو أسهل في التنفيذ ويمكن أن يوفر مجموعة أكبر من أبيك بالمقارنة مع النهج الذي لا يخلو منه. كما يمكن أن يؤدي الاختلاف في النهج إلى خلق فروق ذات دلالة إحصائية بالنسبة لشركات نول التي لديها مخصصات تقييم كاملة أو جزئية، وتولد إيرادات قبل خصم الضرائب تقابلها بشكل كامل سماتها الضريبية (نول وخصومات تعويضات الأسهم القائمة في السنة الحالية). وعلى الرغم من أن اختيار الطريقة لا يغير حقيقة أنه لا توجد ضرائب على الدخل مستحقة الدفع، فإن نهج فرض القانون الضريبي عادة ما يؤدي إلى قيام شركة بعرض مخصص ضريبي في العمليات المستمرة مع ائتمان مقطوع لشركة أبيك (إلى الحد الذي يكون فيه )، في حين أن النهج مع وبدون أن تظهر أي مخصص ضريبة الدخل، لأن عكس بدل التقييم ستعتبر تتعلق بتحقيق نول من الخسائر التشغيلية. الافتراضات والضرائب المؤجلة لدغة تنفيذ فاسب بيان رقم . 123 (R) يتجاوز تحديد طريقة لقيمة خيارات الأسهم الموظف. كما يجب أن تساعد اتفاقيات الشراء الشامل الشركات على إجراء التعديلات المحاسبية الضريبية اللازمة لتتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم بشكل صحيح. بيان رقم 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم ينشأ عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. وستقوم الشركات بمعالجة الخيارات غير المؤهلة والتحفيزية بشكل مختلف. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان رقم 123 يجب أن تنشئ مجموعة مفتوحة من الاستحقاقات الضريبية الزائدة لجميع الجوائز الممنوحة بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن خيارات الأسهم في إطار هذا البيان على طول. وللقیام بذلك، یجب أن تقوم تحلیلات التکلفة المعیاریة بتحلیل المنحة علی حدة للآثار الضریبیة للخیارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو التطبیق بعد تاریخ سریان البیان رقم. 123- وقد تتطلب بعض الحالات غير العادية معالجة خاصة. وتشمل هذه الحالات الحالات التي يفقد فيها الموظفون خيارا قبل أن يخوله، تلغي الشركة خيارا بعد الاستحقاق أو تنتهي صلاحية الخيار دون أن يتم التحقق منه، وذلك عادة بسبب كونه تحت الماء. وتحتاج اتفاقيات الشراء الشامل أيضا إلى توخي الحذر من المزالق المحتملة عندما تكون الخيارات تحت الماء، عندما تعمل الشركة في بلدان أخرى ذات قوانين ضريبية مختلفة أو لديها خسارة تشغيلية صافية. حساب بداية تجمع أبيك والحسابات الضريبية الجارية المطلوبة في كشف رقم. 123 (R) عملية معقدة تتطلب حفظ السجلات بعناية. وتضيف الطريقة المبسطة المعتمدة حديثا مجموعة أخرى من العمليات الحسابية التي تحتاج الشركات إلى تنفيذها. وينبغي أن تشجع اتفاقات الشراء القطرية الشركات على البدء في إجراء هذه الحسابات في أقرب وقت ممكن لأن بعضها يتطلب تعقب المعلومات التاريخية. نانسي نيكولز، كبا، دكتوراه، أستاذ مشارك في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون في هاريسونبيرغ، فا عنوان بريدها الإلكتروني هو nicholnbjmu. edu. لويس بيتانكورت، كبا، دكتوراه، أستاذ مساعد في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون. عنوان بريده الإلكتروني هو betanclxjmu. edu. قامت أوفي باتخاذ قرار منهجية التقييم الضرورية وساعدت الشركة على اختيار طريقة التبني. الآن حان الوقت للجلوس والاسترخاء بينما تكافح الشركات الأخرى لإنهاء تنفيذ فاسب بيان رقم. 123 (المعدل)، الدفع القائم على الأسهم. لكن انتظر. قبل أن تحصل على مريحة جدا، وهناك مخاوف أخرى الشركات التي تصدر التعويض القائم على الأسهم يجب التعامل معها. في حين تلقت قضايا التقييم حصة الأسود من الاهتمام، كباس أيضا يجب أن تساعد الشركات غير المأمونة التعامل مع بيان رقم. 123 (R). التغيير أمر لا مفر منه تحسبا لنفقات الإيداع الإلزامي لخيارات الأسهم، قامت 71 شركة بمراجعة أو التخطيط لتنقيح برامجها طويلة الأجل لتحفيز الموظفين. المصدر: هيويت أسوسياتس، لينكولنشاير، إل هيويت. القواعد الضريبية تحت البيان رقم. 123 (R) معقدة. وهي تتطلب تتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم على أساس كل منحة على حدة وعلى أساس كل بلد على حدة. بالإضافة إلى ذلك، للحد من تأثير بيان الدخل للمعاملات المستقبلية، تحتاج الشركات إلى إعداد تاريخ 10 سنوات من النشاط خيار الأسهم لتحديد كمية من المدفوع إضافية في رأس المال (أيبك) تجمع. توضح هذه المقالة الضرائب والمحاسبة ذات الصلة بحيث يمكن للاكتساب مساعدة أرباب العمل والعملاء على الامتثال للمتطلبات الجديدة بسهولة أكبر. أصدر مجلس إدارة فاسب ش. م.ك. 123 (R) في كانون الأول / ديسمبر 2004. 123، كان للشركات اختيار المحاسبة للمدفوعات على أساس الأسهم باستخدام طريقة القيمة الجوهرية لل أب الرأي لا. 25، المحاسبة عن الأسهم المصدرة للموظفين، أو طريقة القيمة العادلة. الأكثر استخداما طريقة القيمة الجوهرية. بيان رقم 123 (R) أن هذا الخيار يتطلب من الشركات استخدام طريقة القيمة العادلة. لتقدير القيمة العادلة لخيارات الموظفين، يجب على الشركات استخدام نموذج تسعير الخيارات مثل بلاك سكولز ميرتون أو شعرية. وباإلضافة إلى اختيار نموذج تسعير، يتعين على الشركات النظر في تأثير المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات المصاريف بناء على القيمة العادلة. مع فاسب موقف الموظفين لا. 123 (R) -3 السماح لمعظم الشركات حتى 11 نوفمبر 2006 على الأقل، لتحديد طريقة لحساب مجموعة من الفوائد الضريبية الزائدة، لا يزال هناك وقت ل كباس لمساعدة الشركات على الاستعداد لقضايا الضرائب المؤجلة بيان رقم. 123 (R) يخلق. ديفيلد تاكس أكونتينغ رقم ​​البيان: 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم سيظهر عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوسوس). عندما تمنح الشركة موظفا لدى الهيئة الوطنية لسوق العمل، فإنها تعترف بمصاريف التعويضات ذات الصلة وتسجل منفعة ضريبية مساوية لمصاريف التعويض مضروبة في معدل ضريبة الدخل للشركة. ويؤدي ذلك إلى إنشاء أصل ضريبي مؤجل لأن الشركة تأخذ استقطاع بيان مالي غير قابل للخصم حاليا لأغراض ضريبة الدخل. عندما يمارس موظف الشركة الوطنية للنفط والغاز، تقارن الشركة الخصم الضريبي المسموح به مع مصاريف التعويضات المتعلقة بالبيانات المالية ذات الصلة المحسوبة في وقت سابق وتقيد المنفعة الضريبية المرتبطة بأي خصم ضريبي إضافي لشركة أبيك. وبعبارة أخرى، ينبغي أن تقارن اتفاقيات الشراء الشامل المنفعة الضريبية الفعلية مع أصل الضريبة المؤجلة والائتمان أي زيادة في حقوق المساهمين بدلا من بيان الدخل. إذا كان الخصم الضريبي أقل من مصروف تعويضات القوائم المالية، يتم تحميل شطب أصل الضريبة المؤجلة المتبقي على مجمع أبيك. إذا تجاوز المبلغ المبلغ المجمع، يتم تحميل الزيادة على الدخل. عادة ما يختلف أصل الضريبة المؤجلة للشركة عن المزايا الضريبية المحققة. فكر في أصل الضريبة المؤجلة كتقدير بناء على تكلفة التعويض المسجلة لأغراض الكتاب. يجب على الشركات ألا تتوقع أن يكون أصل الضريبة المؤجلة مساويا للمنفعة الضريبية التي تحصل عليها في نهاية المطاف. ويوضح الشكل التوضيحي 1 المحاسبة عن المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي والضرائب المؤجلة. في 1 يناير 2006، تمنح شركة شيز خيارات جين سميث في 100 سهم. إن هذه الخيارات لها سعر ممارسة قدره 10) سعر السهم في تاريخ المنح (، وتنتهي في نهاية ثالث سنوات، وتكون لها قيمة عادلة. وبالتالي، فإن تكلفة التعويض الواجب الاعتراف بها خلال فترة الثلاث سنوات هي 300 (100 خيار × 3). وبافتراض أن معدل الضريبة هو 35، سيتم إدخال نفس المذكرات كل سنة في 2006 و 2007 و 2008 لتسجيل تكاليف التعويض والضريبة المؤجلة ذات الصلة: رأس المال المدفوع الإضافي (الاعتراف بتكلفة التعويض) د. أصل الضريبة المؤجلة (للإعتراف بأصل الضريبة المؤجلة للفرق المؤقت المتعلق بتكلفة التعويض) في نهاية عام 2008، بلغ رصيد أصل الضريبة المؤجلة 105 و 300 ضريبة إضافية رأس المال المدفوع. افترض سميث يمارس خياراتها في عام 2009 عندما سعر السهم هو 30 للسهم الواحد. إذا كان الأسهم العادية شيز لا الأسهم الاسمية فإنه يسجل ممارسة على النحو التالي: أبيك بركة بيان رقم. 123 (R) يوفر بديلين انتقاليين: الطريقة المستقبلية المعدلة والطريقة المعدلة بأثر رجعي مع إعادة التعديل. وبالإضافة إلى ذلك، موقف الموظفين لا. 123 (R) -3، التي نشرها فاسب على موقعها على شبكة الإنترنت في 11 نوفمبر 2005، يقدم خيارا مبسطا ثالثا. وفي جميع الحالات، يجب أن تساعد اتفاقيات شراء السلع (كبا) الشركات على حساب مبلغ المزايا الضريبية الزائدة المؤهلة (تجمع أبيك) في تاريخ الاعتماد. هذا مهم لأنه يساعد على تجنب بيان الدخل إضافية ضرب إلى الأرباح لتدريبات الخيار في المستقبل أو الإلغاءات. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان الأصلي رقم 123 يجب أن ينشئ مجموعة مفتوحة من المزايا الضريبية الزائدة المدرجة في أبيك فيما يتعلق بجميع الجوائز الممنوحة وتسويتها في الفترات التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن منح الأسهم بموجب البيان رقم 123 النهج على طول. وینبغي أن تحدد ھذه الشرکات أیضا الأصول الضریبیة المؤجلة التي کانت ستتبعھا. 123 أحكام الاعتراف. إذا، بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، وهو حساب كتاب الشركة على ممارسة الخيار أكبر من خصم الضرائب، ويتم تطبيق الفرق، وتعديلها للضرائب، مقابل تجمع أبيك الحالي. وليس لها تأثير على البيانات المالية للسنة الحالية. وبدون تجمع أبيك، فإن الفرق المعدل حسب الضرائب سيكون مصروفات إضافية للدخل. ومن الواضح أن حساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة سيستغرق بعض الوقت. يجب أن تقوم كبا بتحليل المنحة لكل من الآثار الضريبية لجميع الخيارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو الممارسة بعد التاريخ الفعلي للبيان الأصلي رقم. 123- وكان هذا البيان نافذا للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 كانون الأول / ديسمبر 1995. أما بالنسبة للكيانات التي واصلت استخدام نهج الرأي رقم 25، فإن الإفصاحات الشكلية اللازمة لتشمل آثار جميع الجوائز الممنوحة في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / 1994.) بالنسبة للشركات التي كانت تستخدم أحكام الاعتراف في الرأي رقم 25، نقطة انطلاق جيدة ستكون المعلومات المستخدمة سابقا لبيان رقم. 123 أغراض الكشف. یجب أن تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضریبي معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وممارسات إسو غیر المؤھلة. قد تكون ملفات إدارة الموارد البشرية مصدرا جيدا آخر للمعلومات. وعلی الرغم من أن حفظ السجلات يجب أن يتم علی أساس کل منحة علی حدة، فإن الفوائد الضريبية الزائدة ونقص المنفعة الضريبية في کل منحة يتم في نهاية المطاف حسابها لتحديد تجمع أبيك. الجوائز الممنوحة قبل تاريخ سريان البيان رقم 123 مستثناة من الحساب. سيك أكونتينغ بوليتين نو. 107 تقول الشركة تحتاج إلى حساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديه عجز الفترة الحالية. ونظرا لصعوبة الحصول على معلومات تبلغ من العمر 10 سنوات، ينبغي للشركات أن تبدأ هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. النهج المبسط يسمح موظفو فاسب مؤخرا للشركات باتباع نهج أبسط لحساب رصيد بداية مجمع أبيك. وبموجب هذه الطريقة يساوي رصيد البداية الفرق بين جميع الزيادات في رأس المال المدفوع الإضافي المعترف به في البيانات المالية للشركة المتعلقة بالمزايا الضريبية من التعويض القائم على الأسهم خلال الفترات التالية لاعتماد البيان رقم (123) ولكن قبل اعتماد البيان رقم 123 (R). إن مصروفات التعويض الإضافية التراكمية التي تم الكشف عنها خلال نفس الفترة مضروبة في معدل الضريبة القانوني المخلوط للشركة الحالي عندما تعتمد البيان رقم. 123 (R). ويشمل سعر الضريبة المخلوطة الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية والأجنبية. التعويض التراكمي التراكمي هو الحساب المحسوب باستخدام البيان رقم. 123 ناقص حساب باستخدام الرأي رقم. 25 - وينبغي أن تشمل المصروفات تكاليف التعويض المرتبطة بالجوائز الممنوحة جزئيا في تاريخ اعتمادها. الشركات لديها سنة واحدة من وقت لاحق من تاريخ اعتمادها بيان رقم. 123 (R) أو 10 نوفمبر 2005، لاختيار طريقة لحساب تجمع أبيك. أثر تتبع المنحة حسب الشرآات تحدد الشرآات ما إذا آانت ممارسة الموظفين لمنظمة وطنية للأمن القومي تخلق فائدة ضريبية زائدة أو نقص على أساس المنحة على أساس المنحة من خلال النظر في مصروفات التعويض وأصول الضريبة المؤجلة ذات الصلة التي سجلوها لكل منحة محددة لمعرفة مبلغ أصل الضريبة المؤجلة الذي تم إعفاؤه من الميزانية العمومية. ال يتم النظر في األصول الضريبية المؤجلة المتعلقة بجميع المكافآت غير المخصومة. إذا لم يمارس الموظف سوى جزء من جائزة الخيار، فإنه يتم فقط إعفاء أصول الضريبة المؤجلة المتعلقة بالجزء الممارس من الميزانية العمومية. تشديد التاريخ الفعال العديد من الشركات التي تستخدم طريقة التطبيق المحتمل المعدلة سيكون لها نسو التي تم منحها و على الأقل منحت جزئيا قبل اعتماد البيان رقم. 123 (R). عندما يمارس الموظفون هذه الخيارات، يجب على الشركة تسجيل انخفاض الضرائب الحالية المستحقة كائتمان لشركة أبيك إلى الحد الذي يتجاوز فيه أصل الضريبة المؤجلة، إن وجد. ويوضح الشكل التوضيحي 3 أدناه أثر المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة التي تمتد في تاريخ سريانها. (كبا) تنفيذ الجوانب الضريبية للبيان رقم 123 (R) قد تواجه بعض الظروف الفريدة. المصادرة قبل الاستحقاق. الموظفين الذين يغادرون الشركة في كثير من الأحيان التخلي عن خياراتهم قبل انتهاء فترة الاستحقاق. وعندما يحدث ذلك، تقوم الشركة بتعديل مصاريف التعويض، بما في ذلك أية مزايا ضريبية سبق أن تم الاعتراف بها. الإلغاء بعد الاستحقاق. إذا ترك الموظف الشركة بعد استحقاق الخيارات ولكن لا تمارسها، فإن الشركة تلغي الخيارات. عندما يتم إلغاء هذه المكاتب بعد استحقاقها، ال يتم عكس مصاريف التعويض ولكن األصل الضريبي المؤجل هو. يتم حتميل الشطب اأول على اأبيك اإىل احلد الذي توجد فيه اأرسدة تراكمية يف جمموعة اأبيك من العرتاف املسبق باملزايا السريبية. يتم احتساب أي باقي كمصروف من خالل بيان الدخل للشركة. انتهاء الصلاحية. وتنتهي صلاحية العديد من الخيارات غير المؤهلة، حيث عادة ما تكون الخيارات تحت الماء (بمعنى أن سعر الخيار أعلى من سعر السهم الحالي للسوق). تنطبق نفس القواعد كما هو الحال في الإلغاء بعد استحقاق مصروف التعويض لا يتم عكسه ولكن أصل الضريبة المؤجلة هو. يتم حتميل الشطب اأول على اأبيك اإىل احلد الذي توجد فيه منافع الرضائب الزائدة الرتاكمية. يتم حتميل املبالغ املتبقية من خالل بيان الدخل للسركة. الفوائض المحتملة عند تنفيذ البيان رقم 123 (R) يجب أن تحظى اتفاقات السلام الشامل ببعض الحذر في بعض المناطق. معدلات الضريبة المؤجلة. يتعين على الشركات التي تعمل في أكثر من بلد أن تحرص بشكل خاص على حساب أصول الضريبة المؤجلة. وينبغي إجراء هذه الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. تختلف القوانين الضريبية المتعلقة بخصومات خيارات الأسهم في جميع أنحاء العالم. ولا تسمح بعض البلدان بالاقتطاعات بينما تسمح لها بلدان أخرى بمنحها أو تاريخ استحقاقها. خيارات تحت الماء. عندما يكون الخيار تحت الماء، بيان رقم. 123 (R) لا تسمح للشركة بتسجيل مخصص تقييم مقابل أصل الضريبة المؤجلة. يتم تسجيل مخصصات التقييم فقط عندما ال يكون الوضع الضريبي للشركة يوضح الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة لن يكون كافيا لتحقيق جميع منافع موجودات الضريبة المؤجلة. ال يمكن عكس أصل الضريبة المؤجلة المرتبط بالخيارات تحت الماء إال عندما يتم إلغاء الخيارات أو ممارستها أو انتهاء صالحيتها دون أن يتم إثباتها. صافي خسائر التشغيل. ويجوز للشركة أن تحصل على خصم ضريبي من عملية الاختيار قبل أن تحقق بالفعل الفوائد الضريبية ذات الصلة لأنها تحمل صافي خسارة تشغيلية. وعندما يحدث ذلك، فإن الشركة ال تعترف بالفوائد الضريبية والائتمان لشركة أبيك لالستقطاع اإلضافي إلى أن يخفض الخصم في الواقع الضرائب المستحقة. تأثير التدفق النقدي تؤثر الطريقة التي تختارها الشركة لحساب مجمع أيبك أيضا على كيفية تمثيلها للمزايا الضريبية المحققة في بيان التدفقات النقدية. تحت البيان رقم يجب على الشركات (123) أن تستخدم نهجا إجماليا للإبلاغ عن المزايا الضريبية الزائدة في بيان التدفقات النقدية. وينبغي أن تظهر الفوائد الضريبية الزائدة من الخيارات الممارس ة كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وكتدفق نقدي إضافي من العمليات. ولا يمكن خصم مخصصات الضرائب الزائدة مقابل أوجه القصور في الضرائب والاستحقاقات. ويختلف المبلغ الذي يظهر كتدفق نقدي من التمويل عن الزيادة في شركة أبيك بسبب المزايا الضريبية الزائدة عندما تسجل الشركة أيضا أوجه القصور في المزايا الضريبية ضد شركة أيبك خالل الفترة. وستقوم الشركات التي تنتخب النهج المبسط بتقديم تقرير عن كامل مبلغ المنفعة الضريبية الممنوحة لشركة أبيك من الخيارات التي تم منحها بالكامل قبل اعتمادها. 123 (R) كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وتدفقات نقدية من العمليات. بالنسبة للخيارات المكتسبة جزئيا أو تلك الممنوحة بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، فإن الشركة ستقدم فقط الفوائد الضريبية الزائدة في بيان التدفق النقدي. نقطة انطلاق جيدة لحساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة هي المعلومات التي تستخدمها الشركة في الكشف رقم. 123 أغراض الكشف. قد تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضريبي وسجلات الموارد البشریة أیضا معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وأي أیة إسو غیر مؤھلة. وتحتاج الشركات لحساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديهم عجز في الفترة الحالية. ومع ذلك، ونظرا لصعوبة الحصول على المعلومات البالغ من العمر 10 سنوات، فكرة جيدة لبدء هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. إذا كانت الشركة تعمل في أكثر من بلد واحد، يجب توخي الحذر عند حساب أصل الضريبة المؤجلة. إجراء الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. ختامات نهائية العديد من الشركات لا تزال تدرس التعديلات على خطط خيارات الأسهم القائمة قبل أن تعتمد بيان رقم. 123 (R). أولئك الذين لديهم خيارات الأسهم تحت الماء تقرر ما إذا كان لتسريع الاستحقاق لتجنب الاعتراف حساب التعويض. على الرغم من أنه يمكن تجنب خصم مصروفات التعويض بموجب الطريقة المستقبلية المعدلة، فإنه لا يمكن تجنب التأثير على تجمع أبيك. عندما تنتهي صلاحية الخيارات في نهاية المطاف، يجب على الشركة شطب أصل الضرائب المؤجلة كما هو الحال في مجمع أيبك إلى حد صافي مخصصات الضريبة الزائدة. اعتمادا على حجم منحة الخيار، وهذا قد يقلل من تجمع أبيك إلى الصفر. متطلبات محاسبة ضريبة الدخل من البيان رقم 123 (R) معقدة جدا. كل من حساب تجمع أبيك بداية والحسابات الجارية تتطلب من الشركات لتطوير عملية لتتبع المنح الفردية خيار الأسهم. طريقة مبسطة أحدث يضيف فقط مجموعة أخرى من الشركات الحسابية سوف يكون لأداء. كما يجب أن تركز الشركات العامة على تصميم الضوابط الداخلية المناسبة لتلبية متطلبات المادة 404 من قانون ساربانيس - أوكسلي. وإلى جانب الصعوبة المحتملة لتتبع المعلومات التي تبلغ من العمر 10 سنوات، فإن الاستنتاج الواضح هو أن تبدأ الآن.